海南悅豐科學(xué)儀器有限公司(以下簡(jiǎn)稱悅豐公司)于2007年11月注冊(cè)成立，主要經(jīng)營醫(yī)療器械和耗材的銷售，2010年4月起認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

　　在對(duì)悅豐公司2010年至2012年的經(jīng)營納稅情況進(jìn)行檢查的過程中，海南省國家稅務(wù)局第六稽查局對(duì)案源資料進(jìn)行分析后，以悅豐公司的開戶銀行帳戶資金的往來情況為重點(diǎn)，統(tǒng)計(jì)出相關(guān)交易單位，逐一與相關(guān)財(cái)務(wù)記載的科目核對(duì)，同時(shí)根據(jù)相關(guān)會(huì)計(jì)憑證匯總開出的銷售發(fā)票信息，對(duì)采購單位進(jìn)行了協(xié)查。檢查發(fā)現(xiàn)，悅豐公司存在醫(yī)藥行業(yè)中普遍存在的開具大頭小尾發(fā)票少計(jì)銷售收入、部分期間費(fèi)用無合法票據(jù)且無事實(shí)材料證明在稅前列支等違法問題。檢查組通過各環(huán)節(jié)違法事實(shí)書面資料的證據(jù)固定及詢問筆錄，確定悅豐公司存在以下主要違法事實(shí)：

　　一、開具大頭小尾發(fā)票，造成少計(jì)銷售收入問題

　　(一)開具21份貨物銷售發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”金額合計(jì)5.8萬元(含稅)，而“存根聯(lián)”金額合計(jì)3.1萬元(含稅)，“存根聯(lián)”金額已在提前開具日期的屬期2009年12月申報(bào)銷售收入，少計(jì)銷售收入2.7萬元。

　　(二)開具兩份普通發(fā)票“存根聯(lián)”金額各0.1萬元，但“發(fā)票聯(lián)”金額合計(jì)19.8萬元，實(shí)際少計(jì)銷售收入(含稅)19.6萬元。

　　二、部分期間費(fèi)用無合法票據(jù)且無事實(shí)材料證明和稅法規(guī)定的不得扣除項(xiàng)目在稅前列支，金額合計(jì)64萬元。

　　三、未按規(guī)定項(xiàng)目開具發(fā)票，未造成稅收損失。開具15份貨物銷售發(fā)票存在“存根聯(lián)”與“發(fā)票聯(lián)”填寫日期項(xiàng)目不符。

　　四、未按規(guī)定保管涉稅資料。悅豐公司遺失2010年7-12月財(cái)務(wù)憑證、全年財(cái)務(wù)帳簿和納稅申報(bào)表等相關(guān)納稅資料。

　　五、發(fā)出部分商品成本2.7萬元未做銷售處理。

　　綜合上述違法事實(shí)，海南省國家稅務(wù)局第六稽查局根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國增值稅暫行條例》及《中華人民共和國稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定，決定對(duì)悅豐公司查補(bǔ)增值稅3.7萬元，企業(yè)所得稅17.7萬元，并從稅款滯納之日起加收萬分之五的滯納金;查補(bǔ)稅款認(rèn)定為偷稅并罰款14.7萬元;對(duì)未按規(guī)定開具發(fā)票未造成稅收損失的行為處0.5萬元罰款;對(duì)未按規(guī)定保管賬簿等行為處0.2萬元罰款,本案補(bǔ)稅及罰款合計(jì)36.8萬元。

　　案件啟示：

　　(一)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈、貨款回籠較慢等外部原因使悅豐公司等醫(yī)藥企業(yè)為少交稅款挺而走險(xiǎn)。近年來醫(yī)藥行業(yè)存在的回扣現(xiàn)象加大了企業(yè)的銷售成本，貨款回籠較慢影響了企業(yè)流動(dòng)資金的周轉(zhuǎn)，同時(shí)部分醫(yī)藥行業(yè)經(jīng)營者缺乏依法納稅意識(shí)，為利益驅(qū)動(dòng)，產(chǎn)生偷逃稅心理，種種不良競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境以致醫(yī)藥行業(yè)企業(yè)通過帳外經(jīng)營、有意隱瞞銷售收入等方法“避稅”。

　　(二)稅收管理存在薄弱環(huán)節(jié)。稅務(wù)部門人手有限，人均管理戶數(shù)多，日常疏于管理，存在巡而不查、查而不嚴(yán)現(xiàn)象。特別是在打擊發(fā)票違法行動(dòng)方面存在不主動(dòng)、不及時(shí)、不徹底的現(xiàn)象；在發(fā)票驗(yàn)證查詢方式和獎(jiǎng)懲情況方面，宣傳曝光力度不足、范圍不廣；另外消費(fèi)者(單位)維權(quán)意識(shí)不強(qiáng)，不主動(dòng)索要發(fā)票及進(jìn)行發(fā)票驗(yàn)證。